Traktamenten
är avsedda att täcka den merkostnad som uppkommer då man är ute och reser. Det
är fritt fram att att ge vilka traktamenten man vill om detta inte regleras i
kollektivavtal, det är därför en god idé om företaget har en resepolicy som
reglerar vad som gäller inom företaget. Skatteverket sätter ett tak på hur högt
traktamente man kan få utan att behöva skatta på beloppet. För att få
skattefritt traktamente måste två villkor uppfyllas. Det ena är att resan måste
vara minst 50 kilometer enkel väg från arbetsplatsen och hemmet. Det andra är
att övernattning måste ske.
Traktamente inom
landet
Dagtraktamente,
d.v.s. traktamente vid tjänsteresa utan övernattning, är alltid skattepliktigt
fullt ut. Skattefria
belopp då resan kombineras med övernattning:
Tid Summa
Hel dag 220
kr/dag (resdag: resan påbörjas före kl. 12 eller avslutas efter kl. 19)
Halv dag 110 kr/halvdag (resdag: resan påbörjas
efter kl. 12 eller avslutas före kl. 19)
Efter 3 månader 154 kr
Nattschablon 110 kr
Här
gäller s.k. tyst kvittning. Traktamentet tas inte upp i deklarationen och inga avdrag
i deklarationen. Är traktamentet högre än det skattefria beloppet tas överskjutande
belopp upp som lön. Om
den anställde får fria måltider under resan ska det skattefria traktamentet reduceras
och den anställde beskattas för kostförmån. Reducering ska dock inte göras för
måltider som obligatoriskt ingår i färdbiljettpriset (i praktiken enbart aktuellt vid
flygresor). Dessa måltider tas inte heller upp som kostförmån.
Reduceringsbelopp
för inrikes tjänsteresa ser ut som följer:
Schablonavdrag för ökade levnadskostnader 220 kr 110
kr
Reducering för:
Frukost,
lunch och middag 198
kr 99 kr
Lunch och
middag 154
kr 77 kr
Lunch eller
middag 77
kr 39 kr
Frukost 44
kr 22 kr
Traktamente för
utland 2012
Olika
länder har olika kostnader jämfört med Sverige. Därför blir traktamentet
för utlandet varierande efter kostnadsläget mot Sverige. Det blir då även svårt
att göra avdrag med fasta summor vid måltider. Av den anledningen sker avdragen
vid måltider i procent. Vid
tjänsteresa utomlands gäller samma regler som för inrikes resor. Skatteverket
fastställer årligen normalbelopp för högsta skattefria traktamente.
Reduceringsbelopp vid utrikes tjänsteresa ser ut som följer:
Minskning
av normalbeloppet med:
Måltid Procent
Helt
fri kost 85
%
Lunch
och middag 70 %
Lunch
eller middag 35 %
Frukost 15
%
Exempel på
utlandstraktamentets storlek 2012
Belgien
415
Brasilien
611
Cypern
577
Danmark
628
Finland
599
Frankrike
793
Irland
644
Japan
1128
Kanada
911
Lettland
473
Norge
799
Tyskland
575
Österrike
475
Kostförmån
Om
arbetsgivaren står för måltid skall detta beskattas. Beskattning gäller ej om
måltiden sker i samband med representation.
Fri
kost, som åtnjuts på allmänna transportmedel under tjänsteresa, samt fri frukost,
som åtnjuts på hotell, blir skattefri om kosten obligatoriskt ingår i priset
för resan eller rummet.
Frukost
40 kr/dag, lunch eller middag 80 kr/dag, helt fri kost 200 kr/dag (minst
tre mål/dag).
Bilersättning
(milersättning)
Om
man kör med egen bil i tjänsten kan man få ersättning för drivmedelskostnaden
upp till 18,50 kr per mil. Detta kallas då ersättning enligt
schablon. I det fall som arbetsgivaren betalar mer än 18,50 kr per mil, exempelvis
30 kronor, delas beloppet upp enligt nedan:
18,50
skattefri ersättning
11,50
skattepliktig ersättning
-------------------------------------------
30
kr total ersättning per mil
Den
skattefria ersättningen hamnar som ett kryss i ruta 50 på kontrolluppgiften
medan den skattepliktiga hamnar i ruta 11 kontant bruttolön,
vilket innebär att den skattepliktiga ersättningen är att betrakta som lön med
sociala avgifter som följd. Om den anställde har tjänstebil, som även kan
användas för privat körning, så innebär detta att man inte har någon kostnad
för värdeminskning och slitage. Av den anledningen sjunker ersättningen enligt
schablon per mil. Här skiljer man även på bensin och diesel. Ersättning enligt
schablon blir då för bensin 9,50 kr och för diesel 6,50 kr. Eventuell
ersättning utöver detta blir som tidigare nämnts skattepliktig ersättning.
Helt fri
bensin
Det
finns även en variant då arbetsgivaren betalar drivmedel. I det fallet spelar
det ingen roll om det är bensin eller diesel. Den anställde får då en drivmedelsförmån
som bygger på den faktiska kostnaden. Dessutom skall det till den faktiska
kostnaden läggas ett pålägg på 20 % som för arbetsgivaren inte ger några
sociala kostnader. Enklast
är att titta på körjournalen, som man har skyldighet att föra, där privat
körning och tjänstekörning specificeras.
Exempel:
Den anställde har kört 40 mil privat och 60 mil i tjänsten, totalt 100 mil.
Dessa 40 mil av 100 blir då 40 % av drivmedelskostnaden. Om fakturan
för drivmedel totalt ligger på 1 290 kr blir förmånsvärdet:
516 kr Drivmedelsförmån (40 % av 1 290 kr)
103,20 kr Drivmedelsförmån ej soc. (20 % av 516 kr)
Detta innebär att den
anställde får skatta för 619,20 kr medan arbetsgivaren betalar sociala avgifter
på 516 kr.
Bilförmån
En
anställd som har en tjänstebil som får utnyttjas privat skall betala förmånsvärde
för bilen. Hur mycket man betalar beror på bilmärke och årsmodell.
Gå in på www.skatteverket.se och sök på ”bilförmånsvärde 2012” för mer
information.
Detta
innebär om du har en månadslön på 25 000 kr och får en tjänstebil
med förmånsvärde 3 000 kr, så skattar du på en summa av 28 000 kr. Förmånsvärdet ökar inte din lön men den ökar din beskattningsbara månadssumma. Observera
att förmånsvärdet reduceras till 75 % om man kör mer än 3000 mil per kalenderår i tjänsten.
Om du som arbetsgivare har ytterligare frågor och funderingar kring traktamenten är du varmt välkommen att kontakta oss på GALPU. Du når oss på 033 435 80 60 eller på info@galpu.se. Besök även www.galpu.se för mer information.